経営計画書の作り方～キャッシュフロー（CF）計画

第１回（３/２９）のコラムでは、『中小企業における「経営計画書」の役割』について、第２回（６/７）のコラムでは、『会社の課題・問題点をいかに説明するか』について、第3回（7/26）のコラムでは、『ビジネスモデルをいかに説明するか』について、お伝えしました。

今回の第4回は、下記の【ポイント3】キャッシュフロー計画について、お伝えします。

中小企業庁が進める「経営計画書」のひな型

以下「経営計画書」ひな形の目次、前回の復習です。

〇経営計画書_ひな形_目次

１〉企業概要
　　１－１　企業の概況　
　　１－２　課題・問題点【ポイント１】
　　１－３　経営改善計画の骨子
２〉企業集団の概要
３〉ビジネスモデルの概要【ポイント２】
４〉計画の概要
　　４－１　数値計画・具体的施策
　　４－２　経営改善計画に関する表明事項・具体的施策の実施計画
５〉数値計画
　　５－１　貸借対照表計画
　　５－２　実態バランスの確認
　　５－３　要償還債務償還計画・実質債務超過解消計画
　　５－４　借入金返済計画
　　５－５　ＣＦ計画【ポイント３】
　　５－６　損益計算書計画
　　５－７　売上・粗利計画【ポイント４】
６〉月次資金繰り表【ポイント５】

【ポイント３】キャッシュフロー（CF）計画とは？

ＣＦ計画とは、「キャッシュフロー」すなわち、「資金の流れ」を説明する資料です。ＣＦ計画は、
５-１　貸借対照表計画による資産・負債の各勘定科目の増減及び、
５-６　損益計算書計画による利益額
により計算・作成されます。

すなわち、ＣＦ計画は、『計画内容（営業・投資・財務）を実施した場合の資金の流れ』を、説明するための資料です。

なお、キャッシュフロー計算書とは何か、キャッシュフロー計算書がなぜ必要なのかについては以下の記事をご参照ください。

資金が減る事例

事例を用いて説明すると、以下となります。資金が減る事例：利益により資金が増えている（＋１０）が、それ以上に在庫が増えていて（△１５※）、結果的に資金が減る。
※在庫が増えると、資金が寝ることになり、資金は減ります。

項目	金額
１：営業活動による資金の増減	△５
１-１：利益による資金の増減	△２０
１-2：運転資金（売掛金・買掛金）の増減による資金の増減
１-3：在庫の増減による資金の増減	+１５
２：投資活動による資金の増減	+１０
2-１：資産の増減（購入・売却）による資金の増減	+１０
３：財務活動による資金の増減	+１０
3-１：借入金の増減（借入・返済）による資金の増減	±０
４：当期の資金の増減（１+２+３）	+１５

資金が増える事例

損失により資金が減っている（△２０）が、在庫削減（＋１５※）、資産の売却（＋１０）、銀行からの借入（＋１０）により、結果的に資金が増えている。
※在庫が減ると、在庫が資金化され、資金は増えます。

項目	金額
１：営業活動による資金の増減	△５
１-１：利益による資金の増減	△２０
１-2：運転資金（売掛金・買掛金）の増減による資金の増減
１-3：在庫の増減による資金の増減	+１５
２：投資活動による資金の増減	+１０
2-１：資産の増減（購入・売却）による資金の増減	+１０
３：財務活動による資金の増減	+１０
3-１：借入金の増減（借入・返済）による資金の増減	+１０
４：当期の資金の増減（１+２+３）	+１５

新規事業の事例

新規事業を目的とした経営計画の場合は、新規事業に際して、どの位運転資金や設備投資が必要か等を説明することが重要です。

利益により資金が増えている（＋１０）が、新規事業に係る在庫増（△１０）、新規事業に係る資産の購入（△１０）により資金が不足するので、不足分を、銀行からの借入（＋２０）により賄っている。

項目	金額
１：営業活動による資金の増減	±０
１-１：利益による資金の増減	+１０
１-2：運転資金（売掛金・買掛金）の増減による資金の増減
１-3：在庫の増減による資金の増減	△１０
２：投資活動による資金の増減	△１０
2-１：資産の増減（購入・売却）による資金の増減	△１０
３：財務活動による資金の増減	+２０
3-１：借入金の増減（借入・返済）による資金の増減	+２０
４：当期の資金の増減（１+２+３）	+１０